从会计师事务所经营的业务来看，会计师行业面临一定的洗钱风险。目前，我国已将会计师事务所纳入应履行反洗钱义务的特定非金融机构中来，但对会计师行业整体的洗钱风险并未开展完整评估，2019年反洗钱金融行动特别工作组(FATF)发布了关于特定非行业风险为本方法系列指引，其中包括针对会计师行业风险指引，对会计师在执业过程中履行反洗钱义务做出了具体的规定，对于会计行业整体的风险评估以及风险防范提供了方向性的指导。本文依据FATF指引对如何加强会计师事务所的风险防范及监管提出相应建议。

FATF针对会计师行业的风险指引规定

(资料图片仅供参考)

(一)内部控制与管理方面的规定。会计师事务所的反洗钱和反恐怖融资工作应受到高级管理层和董事会的高度重视，必须制定与会计师事务所风险控制政策、程序和流程相关的合规制度，指定专门人员或专门部门负责管理反洗钱和反恐怖融资合规工作。制定制度时，应充分考虑会计师事务所高风险业务、产品、客户及客户经营所在地，同时还应考虑风险为本的客户尽职调查制度和程序，在接受高风险客户、提供新业务或高风险业务时，也要确保做好充分的风险控制。

(二)反洗钱和反恐怖融资风险评估规定。指引中表明，会计师事务所应在全事务所范围内开展风险评估，并将业务的规模和性质、高风险客户以及提供高风险服务纳入评估范围，对于特定客户采取合适的方法识别和评估面临的全部风险。根据提供服务的规模、复杂程度、客户的性质和范围这些不同的风险类别，设定各自权重从而在整体上合理评估所面临的风险。评估应每年开展一次，使得数据保持最新状态，评估结果向主管当局和监管机构报备。同时，会计师事务所应针对特定高风险客户开展定向的洗钱和恐怖融资风险评估，从而使得会计师能够确定并实施合理控制措施，以减轻高风险客户带来的风险。

(三)会计师事务所应履行的具体反洗钱义务。指引中规定，会计师事务所和会计师在开展一项业务时，应履行以下反洗钱具体义务：一是客户身份识别。执行严格的客户身份识别及其相应的受益所有人和交易的实际受益人识别工作，了解客户的资金来源和财富来源，必要时，识别资金的所有者和交易目的。二是业务开展需了解业务的性质。会计师应该知道所提供服务的确切性质，并了解利用这项业务可帮助转移或模糊犯罪所得的手段和方法。如果会计师没有掌握该业务必要的专业知识，则不应该开展这项业务。三是了解业务的合理性。会计师需要了解所承担业务的商业或个人合理性。四是提交可疑交易报告。如果有合理理由怀疑资金是犯罪所得或与恐怖主义融资有关，则要谨慎识别并仔细审查交易的各个方面，在一定情况下，应考虑终止业务并提交可疑交易报告。五是考虑需要采取必要的后续控制措施。六是会计师应建立完整档案记录履行义务的全过程，并将其保存至一定年限。

加强会计师行业洗钱风险防范的建议

(一)建立健全反洗钱内控制度和管理措施。会计师事务所应根据《反洗钱法》《中国人民银行办公厅关于加强特定非金融机构反洗钱监管工作的通知》和《关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知》要求，制定反洗钱内控制度，建立反洗钱工作领导小组，明确权责划分。特别是针对买卖不动产，代管资金、证券或其他资产，代管银行账户、证券账户，为成立、运营企业筹集资金，代客户买卖经营性实体业务以及为公司设立、经营、管理等提供专业服务等涉及资金操作的特定业务，结合业务特点，制定详细的履行反洗钱和反恐怖融资义务规程，规定适当的控制管理措施，有效控制特定业务面临的洗钱风险。

(二)开展洗钱和恐怖融资风险自评估工作。基于风险为本的原则，会计师事务所应根据监管要求，制定洗钱和恐怖融资自评估机制，开展定期和不定期相结合的风险自评估工作，认识和了解自身经营环境、客户以及业务所面临的洗钱和恐怖融资风险。在规定定期开展自评估工作的基础上，当开发新产品、新业务或新技术时，应在其推出之前进行洗钱和恐怖融资风险评估，并采取适当的控制措施降低在业务开展过程中的风险。会计师事务所开展的洗钱和恐怖融资风险自评估工作底稿和结果应该及时向相关监管部门报备，作为监管部门开展有针对性风险评估的基本依据。

(三)按时报备特定业务开展情况以及大额可疑交易。按《关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知》要求，会计师事务所从事洗钱风险高的特定业务时，应于每年5月30日向财政部门进行报备，同时将具体情况抄送所在地人民银行分支机构。会计师事务所应严格按照通知要求，将承接特定业务的具体情况进行报备，以便监管部门掌握工作开展情况。同时，在业务开展过程中，发现客户有大额资金“外逃”或大额资金非正常交易的情况，应立即向当地人民银行分支机构报送，并配合监管开展后续的调查取证。

(四)充分发挥人民银行、财政部门及注会协会的协同作用，加强对会计师事务所的监督、指导和培训。人民银行和财政部门应充分沟通、信息共享，共同建立激励机制，提高会计从业人员履行反洗钱义务的积极能动性，对于提供线索、协助调查和破案等行为给予奖励，同时提请法院针对会计师事务所制定司法免责条款，为其落实反洗钱义务提供保障，免除诉讼风险。人民银行可结合会计行业业务特点不定期发布指引进行指导，财政部门可通过定期审查来避免会计从业人员提供洗钱服务的事件发生，注会协会可将反洗钱内容纳入会计从业继续教育中。三方协作，共同提高工作人员反洗钱意识，丰富从业人员反洗钱知识储备，互相配合开展反洗钱工作，提高反洗钱监督效率和水平。

（文章来源：金融时报）

关键词： 会计师事务所